事業(yè)單位是我國國家職能得以實(shí)現(xiàn)的重要職能部門，關(guān)系國計(jì)民生。下面是小編整理的最新單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況精選5篇，希望能對(duì)大家有所幫助。

最新單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況 篇1

為深入貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想，切實(shí)落實(shí)自治區(qū)關(guān)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的決策部署，建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，推動(dòng)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的實(shí)施意見》(桂政辦發(fā)〔2016〕188號(hào))《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制實(shí)施方案的通知》(桂政發(fā)〔2019〕45號(hào))《自治區(qū)國資委關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見的通知》(桂國資發(fā)〔2020〕24號(hào))有關(guān)要求，制定本實(shí)施意見。

一、建立健全內(nèi)控體系，進(jìn)一步提高管控效能

(一)優(yōu)化內(nèi)控體系。進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內(nèi)控理念，通過“強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)問責(zé)”和加強(qiáng)信息化管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，促使企業(yè)依法合規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)全面提升內(nèi)控體系有效性，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。推行全面預(yù)算管理，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)造力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(二)強(qiáng)化集團(tuán)管控。進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門、崗位，涵蓋各級(jí)子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系。各企業(yè)應(yīng)明確專門職能部門或機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌內(nèi)控體系工作職責(zé);落實(shí)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控體系有效運(yùn)行責(zé)任;企業(yè)審計(jì)部門要加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步發(fā)揮查錯(cuò)糾弊作用，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。

(三)完善管理制度。全面梳理內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理相關(guān)制度，及時(shí)將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核、修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。將違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究內(nèi)容納入企業(yè)內(nèi)部管理制度中，強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束。

(四)健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，將風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理制度建設(shè)及實(shí)施情況納入內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)范疇，制定定性與定量相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法。

二、突出工作重點(diǎn)，不斷健全內(nèi)控體系

(五)加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域日常管控。聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點(diǎn)領(lǐng)域、國有資本運(yùn)營重要環(huán)節(jié)以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管，定期梳理分析相關(guān)內(nèi)控體系執(zhí)行情況，認(rèn)真査找制度缺失或流程缺陷，及時(shí)研究制定改進(jìn)措施，確保體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。要在投資并購、改革改制重組等重大經(jīng)營事項(xiàng)決策前開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告(含風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和處置預(yù)案)作為重大經(jīng)營事項(xiàng)決策的必備支撐材料，對(duì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不到位的決策事項(xiàng)不得組織實(shí)施。

(六)加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡。不斷深化內(nèi)控體系管控與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的有機(jī)結(jié)合，以保障各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)范有序開展。按照不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等內(nèi)控體系管控要求，嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報(bào)告等方面的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢査等崗位職責(zé)的分離。不斷優(yōu)化完善管理要求，重點(diǎn)強(qiáng)化采購、銷售、投資管理、資金管理和工程項(xiàng)目、產(chǎn)權(quán)(資產(chǎn))交易流轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域各崗位的職責(zé)權(quán)限和審批程序，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系工作機(jī)制。

(七)健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。積極采取措施強(qiáng)化企業(yè)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)全過程管控。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)、大宗商品價(jià)格以及資本市場指標(biāo)變化監(jiān)測，提高對(duì)經(jīng)營環(huán)境變化、發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)判能力。結(jié)合內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理缺陷和問題，綜合評(píng)估企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)水平，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)急預(yù)案。根據(jù)原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及應(yīng)對(duì)方案的執(zhí)行效果，及時(shí)調(diào)整完善風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的效率和水平。有效做好企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)隔離，防止風(fēng)險(xiǎn)由“點(diǎn)”擴(kuò)“面”，避免發(fā)生系統(tǒng)性、顛覆性重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、加快信息平臺(tái)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行剛性約束

(八)提升內(nèi)控體系信息化水平。各監(jiān)管企業(yè)要結(jié)合企業(yè)信息化平臺(tái)建設(shè)，將內(nèi)控體系信息化平臺(tái)建設(shè)納入工作計(jì)劃，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，進(jìn)一步提升集團(tuán)管控能力。內(nèi)控體系建設(shè)部門要與業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、信息化建設(shè)部門協(xié)同配合，推動(dòng)企業(yè)“三重一大”、投資和項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)、物資采購、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源等集團(tuán)管控信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)融合。要進(jìn)一步梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各層級(jí)管理人員權(quán)限設(shè)置，將內(nèi)控體系管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，確保自動(dòng)識(shí)別并終止超越權(quán)限、逾越程序和審核材料不健全等行為，促使各項(xiàng)經(jīng)營管理決策和執(zhí)行活動(dòng)可控制、可追溯、可檢査，有效減少人為違規(guī)操縱因素。集團(tuán)管控能力和信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要逐步探索利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系實(shí)時(shí)監(jiān)測、自動(dòng)預(yù)警、監(jiān)督評(píng)價(jià)等在線監(jiān)管功能，進(jìn)一步提升信息化和智能化水平。

四、加大企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)力度，促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化

(九)全面實(shí)施企業(yè)自評(píng)。督促所屬子企業(yè)每年以規(guī)范流程、消除盲區(qū)、有效運(yùn)行、提升質(zhì)量為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行全面自評(píng)，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)問題，形成自評(píng)報(bào)告，并經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后按規(guī)定報(bào)送上級(jí)單位。

(十)加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)。各監(jiān)管企業(yè)要在子企業(yè)全面自評(píng)的基礎(chǔ)上，制定年度監(jiān)督評(píng)價(jià)方案，圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對(duì)所屬子企業(yè)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保每3年覆蓋到全部子企業(yè)。要將海外資產(chǎn)納入監(jiān)督評(píng)價(jià)范圍，重點(diǎn)對(duì)海外項(xiàng)目的重大決策、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作以及境外子企業(yè)公司治理等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

(十ー)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)。要根椐監(jiān)督評(píng)價(jià)工作結(jié)果，結(jié)合自身實(shí)際情況，充分發(fā)揮外部審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性，委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)部分子企業(yè)內(nèi)控體系有效性開展專項(xiàng)審計(jì)，并出具內(nèi)控體系審計(jì)報(bào)告。內(nèi)控體系監(jiān)管不到位、風(fēng)險(xiǎn)事件和合規(guī)問題頻發(fā)的監(jiān)管企業(yè)，必須聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，切實(shí)提升內(nèi)控體系管控水平。

五、加強(qiáng)出資人監(jiān)督，全面提升內(nèi)控體系有效性

(十二)建立出資人監(jiān)督檢查工作機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)國有資產(chǎn)監(jiān)管政策制度執(zhí)行情況的綜合檢査，建立內(nèi)控體系定期抽查評(píng)價(jià)工作制度，每年組織專門力量對(duì)監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展內(nèi)控體系有效性抽查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞，完善相關(guān)政策制度。

(十三)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量。通過完善公司治理，健全相關(guān)制度，整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量，發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)或委派董事決策、審核和監(jiān)督職責(zé)，有效利用企業(yè)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部巡察等監(jiān)督檢査工作成果，以及出資人監(jiān)管和外部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視反饋問題情況，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。

(十四)強(qiáng)化整改落實(shí)工作。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷整改工作跟蹤檢査力度，將企業(yè)整改落實(shí)情況納入每年內(nèi)控體系抽査評(píng)價(jià)范圍，嚴(yán)格落實(shí)提示、約談和通報(bào)制度，對(duì)整改不力的印發(fā)提示函，或給予約談、通報(bào)。深入落實(shí)整改責(zé)任，避免出現(xiàn)重復(fù)整改、形式整改等問題。

六、加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用，提升監(jiān)督震懾作用

(十五)充分運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果。加大監(jiān)督檢査工作結(jié)果在各項(xiàng)國有資產(chǎn)監(jiān)管及干部管理工作中的運(yùn)用力度。要強(qiáng)化督促整改，指導(dǎo)所屬企業(yè)明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時(shí)限，對(duì)整改效果進(jìn)行檢査評(píng)價(jià)，按照內(nèi)控體系一體化工作要求編制內(nèi)控體系年度工作報(bào)告并及時(shí)報(bào)市國資委，同時(shí)抄送企業(yè)紀(jì)委(或內(nèi)部監(jiān)察部門)、組織人事部門等。指導(dǎo)所屬子企業(yè)建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤的考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系執(zhí)行不力、瞞報(bào)漏報(bào)謊報(bào)自評(píng)結(jié)果、整改落實(shí)不到位的單位或個(gè)人，給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。

(十六)嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究。嚴(yán)格按照《關(guān)于貫徹執(zhí)行<廣西國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究暫行辦法>的通知》(貴國資發(fā)〔2018〕52號(hào))等有關(guān)規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并移交違規(guī)違紀(jì)違法經(jīng)營投資問題線索，強(qiáng)化監(jiān)督警示震懾作用。對(duì)監(jiān)管企業(yè)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、內(nèi)控缺陷和合規(guī)管理等問題失察，特別是對(duì)已發(fā)現(xiàn)但沒有及時(shí)向出資人報(bào)告、沒有及時(shí)處理，造成重大資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果的，要嚴(yán)肅追究企業(yè)集團(tuán)的管控責(zé)任;對(duì)各級(jí)子企業(yè)未按規(guī)定履行內(nèi)控體系建設(shè)職責(zé)、未執(zhí)行或執(zhí)行不力，以及瞞報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)或遲報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷事件的，堅(jiān)決追責(zé)問責(zé)，層層落實(shí)內(nèi)控體系監(jiān)督責(zé)任，有效防止國有資產(chǎn)流失。

最新單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況 篇2

一、引言

事業(yè)單位是我國國家職能得以實(shí)現(xiàn)的重要職能部門，關(guān)系國計(jì)民生。事業(yè)單位非以利潤最大化為目的，他們的宗旨是提高服務(wù)效率，服務(wù)于廣大民眾。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這是其職能得以實(shí)現(xiàn)的保證。從一定意義上說，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用。實(shí)施內(nèi)部規(guī)范，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，用制度來限制權(quán)力的濫用，具有重要的促進(jìn)作用。我國行政事業(yè)單位類型眾多，業(yè)務(wù)活動(dòng)紛繁復(fù)雜。一般而言，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以分為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如單位發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)或涉及到公共經(jīng)濟(jì)資源在單位內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)，屬于單位自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而公安機(jī)關(guān)的維護(hù)交通安全和交通秩序活動(dòng)、教育機(jī)構(gòu)的教學(xué)活動(dòng)、科研機(jī)構(gòu)的科研活動(dòng)，醫(yī)療、療養(yǎng)機(jī)構(gòu)的醫(yī)療活動(dòng)等則是單位的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，相對(duì)而言屬于單位的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于行政事業(yè)單位不僅是公共服務(wù)的提供者和社會(huì)事務(wù)的監(jiān)管者，同時(shí)也是公共資源的使用者，所以不論何種類型的行政事業(yè)單位，其正常運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開公共資金，都需要對(duì)其自身所掌握的公共資源進(jìn)行配置和使用。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是行政事業(yè)單位共有的業(yè)務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。本文分別對(duì)二者加以闡述。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)施效果的評(píng)價(jià)，一般遵循下列原則：

全面性原則：應(yīng)當(dāng)包含設(shè)計(jì)和運(yùn)行，對(duì)實(shí)現(xiàn)各個(gè)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)。

重要性原則：以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

客觀性原則：應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位所處行業(yè)環(huán)境、地域、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等實(shí)際，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)控控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

適應(yīng)性原則：應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的具體情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的內(nèi)容包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性評(píng)價(jià)，指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)。一般評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，主要關(guān)注一下要素：

1、相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否有助于事業(yè)單位提高經(jīng)營或者辦事效率和效果，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。

任何事業(yè)單位都有其發(fā)展規(guī)劃，那么，單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須服務(wù)于其發(fā)展規(guī)劃，為發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。反之，不利于其發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就不具有有效性。

2、相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否能夠保證單位遵循適用的法律法規(guī)。

法律、法規(guī)是為事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)劃定的高壓線，碰觸不得。單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須能夠保證單位遵循法律法規(guī)或者規(guī)避掉法律風(fēng)險(xiǎn)。

3、是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制。

財(cái)務(wù)報(bào)告是事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的最終產(chǎn)品，財(cái)務(wù)報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則。單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)為目的而進(jìn)行控制，這是毋容置疑的。

4、是否為合理保證資產(chǎn)安全和完整而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制。

保證資產(chǎn)的安全、完整是事業(yè)單位最基本的要求。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，應(yīng)以達(dá)到這個(gè)目的或給予合理保證為目的。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)其有效性，應(yīng)充分考慮：

1、相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的：一般按照內(nèi)部控制運(yùn)行程序來分析評(píng)價(jià)其可行性。

2、實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力：實(shí)施控制的人員權(quán)限需要授權(quán)即可，能力必須是可以勝任的才能保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

3、相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行：沒有持續(xù)一致的運(yùn)行，再好的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也是枉然。

4、相關(guān)控制運(yùn)行的方式，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。根據(jù)其控制運(yùn)行方式，判斷運(yùn)行中是否可能存在漏洞等。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指事業(yè)單位自行組織的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。一般內(nèi)審部門為實(shí)施主體，評(píng)價(jià)內(nèi)容主要有：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)的合理、合法性;內(nèi)部控制的全面性;內(nèi)部控制的重要性和適應(yīng)性。與上述設(shè)計(jì)和運(yùn)行評(píng)價(jià)基本雷同，這里不再贅述。負(fù)責(zé)部門或機(jī)構(gòu)在完成評(píng)價(jià)工作后，應(yīng)當(dāng)編寫單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出其缺陷，并提出整改建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)擬采取的整改措施作出決定，并督促落實(shí)。

(四)事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

根據(jù)監(jiān)督與執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。一般有獨(dú)立審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位負(fù)責(zé)實(shí)施。監(jiān)督主體要明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的定期監(jiān)督檢查制度。在單位內(nèi)部控制體系建設(shè)初期，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)相對(duì)密集一些，每3―6個(gè)月進(jìn)行一次全面性監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，以及時(shí)促進(jìn)內(nèi)部體制體系建立和執(zhí)行的改進(jìn)和完善;因外部環(huán)境重大變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大調(diào)整和管理要求提高等引起內(nèi)部控制體系發(fā)生重大變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。在單位內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)每年至少進(jìn)行一次全面性監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的具體情況不定期地對(duì)內(nèi)部控制開展各項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。 (五)事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

1、財(cái)政部門的外部監(jiān)督。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

2、審計(jì)部門的外部監(jiān)督。各級(jí)審計(jì)部門對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

四、內(nèi)部控制常見問題分析

(一)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位由于其一般都有主管部門管理，所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制一般都有。但是，核心思想?yún)s不一定指向控制目標(biāo)，這個(gè)導(dǎo)向存在問題。這是亟待改善的問題。這里面有認(rèn)識(shí)問題，有業(yè)務(wù)水平問題，所以應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制編制人員的培訓(xùn)工作，從意識(shí)層面上，從技術(shù)層面上，解決這個(gè)問題。

(二)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)很好，運(yùn)行卻一般

很多單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得近乎完美，但是執(zhí)行效果偏差卻很大。這是一個(gè)很大誤區(qū)，以為設(shè)計(jì)好了就行了，知道運(yùn)行是關(guān)鍵，卻缺乏必要措施去主動(dòng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行并監(jiān)督運(yùn)行。這是普遍存在的問題。這里面其實(shí)是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的問題或者領(lǐng)導(dǎo)力度的問題，而且，以前者為主。具體而言，單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視，尤其是主管部門必須這樣要求，才有可能從根本上改變這種局面。由于內(nèi)部控制的建設(shè)不像預(yù)算那樣容易量化，所以這里面是有一定的管理難度的。改變這種現(xiàn)象，需要加強(qiáng)外監(jiān)督，借用外力施壓，督促被監(jiān)督部門重視內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。

(三)內(nèi)部監(jiān)督力度差

內(nèi)部監(jiān)督要么沒有，要么力度很差。內(nèi)部監(jiān)督流于形式一般情況下比較常見，沒有內(nèi)部監(jiān)督是極端情況下才有。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，日常工作的中監(jiān)督尤為重要，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督必須按既定監(jiān)督程序，嚴(yán)格執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)重視，至少一年內(nèi)審一次。

(四)內(nèi)控測評(píng)方法不科學(xué)

內(nèi)控測試方法有很多，好的方法事半功倍，差的方法則事倍功半。很多事業(yè)單位不注意內(nèi)控測評(píng)方法的科學(xué)應(yīng)用，或者不重視科學(xué)的測評(píng)方法。內(nèi)部控制的測試一般先按定性和定量分析。通過定性分析利用內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷出可能存在的設(shè)計(jì)或者運(yùn)行問題。然后運(yùn)用定量方法，利用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，科學(xué)地縮小測評(píng)范圍，降低車評(píng)成本。抽樣測評(píng)可以節(jié)省大量人力物力，前提是抽樣的樣本要具有典型性，具有廣泛的代表性，所以樣本容量要有最低量的要求，要保持有足夠的謹(jǐn)慎原則。方法的運(yùn)用上，要多種方法綜合運(yùn)用，觀察、詢問、檢查、再執(zhí)行等各種方法用其優(yōu)點(diǎn)，擯棄其缺點(diǎn)。

綜上可知，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)自2014年實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》之后已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，但仍然存在種種不足，亟待改進(jìn)。只要通過事業(yè)單位主管部門重視、事業(yè)單位本單位全員重視、領(lǐng)導(dǎo)重視，并加強(qiáng)審計(jì)與內(nèi)外部監(jiān)督，事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀就能從根本上扭轉(zhuǎn)。

最新單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況 篇3

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，在內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和內(nèi)部控制的不斷改進(jìn)中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制監(jiān)督是指在一定時(shí)間內(nèi)評(píng)估我單位內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量的過程。內(nèi)部監(jiān)督是通過持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估或兩者的結(jié)合來監(jiān)控內(nèi)部控制操作。通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

一、持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在我單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，包括單位管理活動(dòng)，包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及干部職工履行職責(zé)時(shí)采取的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入單位日常的重復(fù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控,能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各要素的主要方面。與個(gè)別評(píng)價(jià)相比，持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

二、個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某個(gè)角度評(píng)價(jià)我單位內(nèi)部控制，直接關(guān)注內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。個(gè)別評(píng)估的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。一般來說，應(yīng)經(jīng)常評(píng)估應(yīng)對(duì)優(yōu)先風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)最重要的內(nèi)部控制。當(dāng)我單位主要戰(zhàn)略或管理變更或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化時(shí)，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。此時(shí)，應(yīng)注意與我單位所有重要活動(dòng)相關(guān)的每個(gè)內(nèi)部控制組成部分，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)根據(jù)需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)確定。

個(gè)人評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)的形式，即負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)其活動(dòng)內(nèi)部控制的有效性，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)人評(píng)價(jià)。我單位的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為其常規(guī)職責(zé)，或根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

當(dāng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組要求內(nèi)部控制評(píng)估時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)了解我單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的各個(gè)組成部分，掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行，并分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

三、報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，報(bào)告要明確報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

四、內(nèi)部監(jiān)督作為我單位風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在風(fēng)險(xiǎn)管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)是實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)單位內(nèi)外部環(huán)境變化的情況，個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)我單位實(shí)際情況作出決定，它取決于我單位風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重耍性。

五、單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無缺;在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。我單位根據(jù)相關(guān)要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

(一)建立內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度是我單位指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，我單位確定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

(二)開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指我單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與單位日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，整合于單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程之中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告并提出解決問題的方案，對(duì)存在的問題予以糾正。專項(xiàng)監(jiān)督是指在我單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，大致與個(gè)別評(píng)價(jià)的概念相當(dāng)。我單位擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃，確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對(duì)于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)為中、高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督相關(guān)部門進(jìn)行完善。

(三)我單位在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。同時(shí)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)部門的責(zé)任。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，我單位內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致單位無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

(四)開展內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)。我單位對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對(duì)單位內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于單位內(nèi)部控制體系是一個(gè)整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對(duì)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，以論證其有效性。

(五)做好內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況記錄和資料保管。內(nèi)部控制的建立與完善是我單位內(nèi)部管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容。記錄和保存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和建立的資料，有利于內(nèi)部控制的實(shí)施，也有利于未來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)一步的完善。內(nèi)部控制實(shí)施情況記錄，反映著單位內(nèi)部控制運(yùn)行情況，是對(duì)我單位內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見的依據(jù)，也是未來完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)資料。我單位應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，?duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的情況進(jìn)行合理的記錄，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性，對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施有關(guān)情況的記錄，要妥善保存。

最新單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況 篇4

1.內(nèi)控建設(shè)評(píng)估。

內(nèi)部控制的評(píng)估，主要是檢查預(yù)設(shè)目標(biāo)是否達(dá)成。達(dá)成是有效的內(nèi)部控制建設(shè)，相反失效或效果未達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制建設(shè)。

計(jì)算利潤賬戶。

利益不能一概而論地取代經(jīng)濟(jì)利益。利益的范疇有公益利益、政治利益等。

招商引資，私營企業(yè)計(jì)算經(jīng)濟(jì)賬戶，企業(yè)在這里生產(chǎn)，能否獲得足夠的經(jīng)濟(jì)利益，沒有很大的風(fēng)險(xiǎn)

國家企業(yè)計(jì)算經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)，如大型能源企業(yè)的選址，必須考慮政府發(fā)展的導(dǎo)向，中石化、中石油、中海油出去的戰(zhàn)略也是承擔(dān)自己責(zé)任的表現(xiàn)。

作為國有大型能源企業(yè)，為國家解決憂慮，在能源領(lǐng)域不下雨，建立能源安全體系

政府機(jī)關(guān)計(jì)算民生賬戶、環(huán)境賬戶、發(fā)展賬戶等，大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)可以拉動(dòng)國家GDP增長率，但同時(shí)需要評(píng)價(jià)環(huán)境污染、失地農(nóng)民就業(yè)問題、市場容量問題等。

中石化的社會(huì)責(zé)任。

失效的內(nèi)部控制建設(shè)，費(fèi)用支出失控，潛在損失增加，制度管理混亂。

例如，一些民營企業(yè)為了活躍經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理支出一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但適用范圍沒有明確的規(guī)定，沒有監(jiān)督機(jī)制，部門經(jīng)理大手大腳，浪費(fèi)，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)赤字，本來赤字的企業(yè)雪上加霜。

企業(yè)利益驅(qū)動(dòng)下的污染。

一些企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運(yùn)輸、支付等責(zé)任未嚴(yán)格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，發(fā)行的貨款也未能及時(shí)回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟(jì)往來審查制度不健全等因素

過度招待。

一些企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運(yùn)輸、支付等責(zé)任未嚴(yán)格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，發(fā)行的貨款也未能及時(shí)回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟(jì)往來審查制度不健全等因素

虛假的清算。

二是管理會(huì)計(jì)。

主要看政令是否暢通。一些單位的內(nèi)部控制形狀相似，有些制度本身不合理，不健全，有些制度，但在實(shí)際工作中各行各業(yè)，制度形狀相同。

一些上市公司每年提取的壞賬損失和商品削減損失往往是數(shù)千萬元，一次報(bào)告數(shù)億元損失，企業(yè)經(jīng)營狀況變臉時(shí)發(fā)生。

有些公司信息層次失真，為了維持自己的形象和業(yè)績需要，包裝真正的業(yè)績，在主要領(lǐng)導(dǎo)的指示下誤解投資者。由于管理不當(dāng)，一些單位成為犯罪的溫床，經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象。例如，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門以借用的名義從國有企業(yè)獲得豪華車輛的使用權(quán)。

最近爆炸的會(huì)計(jì)挪用公款欣賞女播音員事件是人員管理的異常。

2.2.......

內(nèi)控建設(shè)監(jiān)管。

一是制定規(guī)則。

無規(guī)矩不成方圓，人性惡的一面不僅僅是教育，更重要的是制約。

建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制水平:

第一層相互制約，建立以防為中心的日常監(jiān)視防線。

第二個(gè)層次是事后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)部門的正常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各單位、各業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，建立以"為中心的監(jiān)視防線。

第三個(gè)層次是以審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部常規(guī)審計(jì)、離職審計(jì)、通報(bào)、監(jiān)督審查的報(bào)告等手段，對(duì)內(nèi)部各科構(gòu)建有效的";調(diào)查";主要的監(jiān)督防線。

以上三個(gè)";防、堵塞、調(diào)查";遞進(jìn)式監(jiān)督控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，始終貫穿該功能。

二是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。

實(shí)施情況的檢查和審查。

建立有效的激勵(lì)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的違反者，堅(jiān)決處理，與職務(wù)升降有關(guān)。

只有結(jié)合壓力和動(dòng)力，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

三是加強(qiáng)內(nèi)部控制行為主體。

";人";的控制。

把內(nèi)部控制工作落到現(xiàn)場。

不管是哪的內(nèi)部控制，行為主體都是人。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)掌握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能做好內(nèi)控工作。

領(lǐng)導(dǎo)者除了以身作則發(fā)揮表率的作用外，還必須做以下工作

●第一，要及時(shí)掌握內(nèi)部人員的思想行為情況。行，必有其動(dòng)機(jī)，著重了解賭博、炒股、做生意、與社會(huì)劣質(zhì)人員交流、追求超常消費(fèi)等情況，掌握有關(guān)人員犯罪的原因，采取措施防范和控制。

●第二，對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，用周圍的人說周圍的事，加強(qiáng)基礎(chǔ)教育。

●第三，加強(qiáng)對(duì)人員的繼續(xù)教育，提高工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

四是接受和加強(qiáng)外部監(jiān)督。

要確立前期不怕出問題，中期不怕陣痛，后期不怕負(fù)擔(dān)的思想。

接受政府主管部門、行業(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)、消費(fèi)者等多維外部監(jiān)督。最終，將問題分解到內(nèi)部建設(shè)中，避免在一個(gè)地方摔倒兩次。

中紀(jì)委網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督渠道。

五是建立良好的信息交流系統(tǒng)。

讓職權(quán)在陽光下運(yùn)行。

習(xí)總書記在浙江省委書記期間指示的村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督制度有效抑制了干部亂花錢、人民怨言的不良情況。

同時(shí)，良好的信息和溝通系統(tǒng)能夠及時(shí)掌握運(yùn)營情況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋形成良好的閉環(huán)，提高效力。

最新單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督情況 篇5

公司自上市以來，董事會(huì)一直嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會(huì)、深圳交易所的有關(guān)規(guī)定，注重改進(jìn)和完善公司的治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)曾率先引入符合有關(guān)條件和專業(yè)能力很強(qiáng)的四位獨(dú)立董事;人數(shù)所占比例為公司董事會(huì)總?cè)藬?shù)的三分之一以上;并較早設(shè)立了董事會(huì)四個(gè)專業(yè)委員會(huì)，每年能按有關(guān)規(guī)定正常開展活動(dòng);為積極發(fā)揮獨(dú)立董事的作用提供機(jī)制和工作平臺(tái)。

報(bào)告期內(nèi)，為加強(qiáng)和改善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作：

1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神;制定詳細(xì)的專項(xiàng)工作實(shí)施計(jì)劃;對(duì)照公司治理現(xiàn)狀進(jìn)行自查，形成了《公司“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃》，經(jīng)公司第三屆董事會(huì)十三次會(huì)議審議通過，于xx年6月16日在巨潮資訊網(wǎng)上公布。同時(shí)設(shè)立并公告了專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)聽取投資者和社會(huì)公眾的意見和建議。

2、按照深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》和中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》中自查事項(xiàng)和公司《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》，已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關(guān)于外派董事、監(jiān)事的管理辦法》、《關(guān)于控股(參股)公司的管理辦法》、《關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》、《公司關(guān)于累積投票實(shí)施細(xì)則》、《公司股東大會(huì)網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則》，并獲公司董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過。

3、同時(shí)，公司還在《“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃》中對(duì)每一項(xiàng)需整改的內(nèi)容明確了由董事牽頭的責(zé)任落實(shí)人。日前，已經(jīng)制訂或正在制訂的內(nèi)部控制制度有：《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)程》、《獨(dú)立董事年報(bào)工作制度》、《總經(jīng)理工作制度》、《公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理》、《職務(wù)授權(quán)制度》、《危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范制度》等。這些制度的制訂，將為建立、健全內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制體系和保證正常運(yùn)作提供良好的基礎(chǔ)。

4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)人和關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易，嚴(yán)格依照公司《公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法》的規(guī)定公告，并經(jīng)公司年度股東大會(huì)審議通過后執(zhí)行。

5、公司章程中還明確規(guī)定了對(duì)外擔(dān)保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報(bào)告期內(nèi)，公司沒有除控股子公司以外的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。公司對(duì)子公司的擔(dān)保，嚴(yán)格遵守、履行相應(yīng)的審批和授權(quán)程序。對(duì)照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)部嚴(yán)格控制、審核對(duì)外擔(dān)保的事項(xiàng)，從未發(fā)生違反《內(nèi)部控制指引》的情形。公司財(cái)務(wù)處理實(shí)行審慎原則，負(fù)責(zé)進(jìn)行審計(jì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所及上海普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年來均出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

6、公司建立了對(duì)高管以《公司高管年薪考核方案》為依據(jù)，以公司經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容的考評(píng)、激勵(lì)和約束機(jī)制。相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)制度從上市之初就建立起來并根據(jù)實(shí)際情況不斷地進(jìn)行修改和完善，實(shí)施至今。報(bào)告期內(nèi)，公司四屆二次董事會(huì)審議通過的《公司高管年薪考核方案》(xx年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標(biāo)，進(jìn)一步明確了公司高管人員的責(zé)權(quán)、薪酬之間的約束機(jī)制。

7、四屆二次董事會(huì)表決通過了董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的議案，主要內(nèi)容有：

(1)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，并向董事會(huì)匯報(bào)工作;

(2)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下具體開展工作;

(3)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬部門暫掛董事會(huì)辦公室，待基本條件成熟時(shí)設(shè)立為獨(dú)立的部門;

(4)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置一名負(fù)責(zé)人，職級(jí)建議為公司處級(jí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員不低于三名，在xx年底前基本到位;

(5)公司監(jiān)事會(huì)在公司內(nèi)審功能的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置，以及執(zhí)行《公司內(nèi)部審計(jì)制度》、《公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》的情況實(shí)行有效的監(jiān)督。

8、xx年9月14日浙江證監(jiān)局監(jiān)管處有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來公司就“公司治理專項(xiàng)活動(dòng)”進(jìn)行了現(xiàn)場回訪檢查，對(duì)公司進(jìn)一步深化公司治理提出了意見及要求。浙證監(jiān)上市字的文件中對(duì)我公司自上市以來，在公司治理結(jié)構(gòu)、三會(huì)決策制度、內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)核算、信息披露方面作了充分的肯定，但同時(shí)指出：公司應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)審部門的人員構(gòu)成和職能，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用。

目前，公司高管層已按照監(jiān)管部門及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的意見和要求基本落實(shí)了整改，xx年一季度末已按有關(guān)規(guī)定成立了隸屬董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，基本具備開展相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)施公司內(nèi)部控制的監(jiān)察的職能。

公司內(nèi)部控制情況自我評(píng)價(jià)：

1、公司已基本建立了符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，基本能夠保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，基本能夠確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平，基本能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

2、公司建立的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)基本健全且行之有效，基本能夠保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

3、公司的內(nèi)部控制制度(包括內(nèi)部審計(jì)制度)，基本能夠?qū)崿F(xiàn)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整的目標(biāo)。

對(duì)照深交所《內(nèi)部控制指引》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)部控制工作基本符合中國證監(jiān)會(huì)、深交所的相關(guān)要求。

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